特种日记账

　　特种日记账是专门用于记录企业某一特定项目经济业务发生情况的日记账，其设立目的在于将特定的经济业务内容整理，然后按其发生的先后顺序登记入账簿中，以反映这一特定项目的详细情况。

　　1、将同类型的交易记录在一起，因此无需象普通日记账那样为每笔分录写出例行的摘要说明，也无需重复书写设有专栏的账户名称，从而节省登记分录的时间。

　　2、过账时只需要将各交易的总和过至总分类账就可，而无需逐笔过入。

　　我国常用的特种日记账格式：采取三栏式或多栏式。当会计记录涉及外币项目的则要使用复币三栏式。

　　我国的特种日记账一般要求按照记账凭证逐日逐笔进行登记，每天必须结账。现金日记账每天结账后必须与库存现金实存金额进行核对；银行存款日记账定期与银行送来的对账单进行相互核对，并在两者不相符合时编制银行存款余额调节表。由于银行对账单是逐笔逐日进行记录的，为了确保对账工作的顺利，因此企业的银行存款日记账也一定要逐日逐笔进行登记。

　　多栏式特种日记账是三栏式特种日记账的变化形式。具体做法是在三栏式日记账的“借、贷”栏中再按照其对应的科目分设若干栏，记账时分别按照对应的科目汇总累计资料，以便期末按照各个专栏的合计数过入总账。多栏式特种日记账的优点是账簿记录明细，对应关系清晰，省略了登记总账时的分类汇总环节。实际上，直接根据多栏式特种日记账是西方国家比较流行的记账程序。

　　设置特种日记账，既能减少根据日记账过入总分类账的过账工作量，又能减少登记总账的工作量。还可以根据管理的不同要求设置相关的日记账，而且这些日记账同一时间可以由不同的会计人员进行登记，既便于会计人员分工协作，还可以提高记账效率和明确记账责任。

　　特种日记账的设置取决于企业的业务性质，以及这类业务发生的频繁程度。常见的有现金日记账、银行存款日记账。除此之外，有的单位还设置“转账日记账”，有的商业企业还设置“购货日记账”和“销货日记账”。

　　1、现金日记账

　　现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证，序时逐笔登记的账簿。现金日记账一般采用“三栏式”，即在日记账中分别设置“收入”栏、“付出”栏、和“结存”栏。

　　现金日记账中“年、月、日”，“凭证号数”，“摘要”，“对方科目”均根据收款凭证、付款凭证登记，每月终了结算出余额并与实存现金数额核对。

　　2、银行存款日记账

　　银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。

　　银行存款日记账的登记方法与三栏式现金日记账的登记方法相同，这里不再赘述。

　　在会计实务中，现金日记账和银行存款日记账也可采用多栏式，下面以现金日记账为例，来说明多栏式特种日记账的登记方法。

　　多栏式现金日记账是将收入金额栏和支出金额栏，按对应科目各设若干专栏，用以序时地、分类地反映与现金收支有关的经济业务。

　　在登记多栏式现金日记账时，如果是现金收入，要将金额记入“对应账户贷方”栏内，同时记入“现金收入合计”栏内；如果现金支出，则要将金额记入“对应账户借方”栏内，同时记入“现金支出合计”栏内。每月终了，应在“余额”栏内结出现金余额。

　　3、转账日记账

　　转账日记账是根据每天的转账凭证按照时间顺序逐日逐笔进行登记。其所登记的内容均按照转账凭证登记。