零余额账户结存

　　零余额账户结存是指各级总会计依据《财政总会计制度》，在“资金结存”会计科目下设立的“零余额账户结存”明细科目，科目编号为804107。“零余额账户结存”科目核算政府财政国库支付执行机构在代理银行开设的财政零余额账户发生的支付和清算业务。财政国库支付执行机构未单设的地区不使用本科目。本科目年末应无余额。

　　1.财政国库支付执行机构通过财政零余额账户支付款项时，借记有关预算支出科目，贷记本科目。

　　2.根据每日清算的金额，借记本科目，贷记“资金结存——已结报支出”科目。

　　“已结报支出”科目：核算政府财政国库支付执行机构已清算的国库集中支付支出数额。财政国库支付执行机构未单设的地区不使用本科目。本科目年末应无余额。

　　“资金结存”科目：核算政府财政纳入预算管理的资金流入、流出、调整和滚存的情况。本科目应设置“库款资金结存”、“专户资金结存”、“在途资金结存”、“集中支付结余结存”、“上下级调拨结存”、“待发国债结存”、“零余额账户结存”、“已结报支出”、“待处理结存”明细科目。