其他应交税费

　　其他应交税费包括资源税、城市维护建设税、土地增值税、所得税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、个人所得税等。

　　其他应交税费也是行政单位和事业单位（以下简称单位）依据《政府会计制度》而设置的“其他应交税费”会计科目，科目编号为2102，属于负债类科目。

　　其他应交税费科目核算单位按照税法等规定计算应交纳的除增值税以外的各种税费，包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税等。

　　单位代扣代缴的个人所得税，也通过本科目核算。

　　单位应交纳的印花税不需要预提应交税费，直接通过“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”等科目核算，不通过本科目核算。

　　本科目应当按照应交纳的税费种类进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映单位应交未交的除增值税以外的税费金额；期末如为借方余额，反映单位多交纳的除增值税以外的税费金额。

　　(一)发生城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等纳税义务的，按照税法规定计算的应缴税费金额，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”、“经营费用”等科目，贷记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育费附加、应交车船税、应交房产税、应交城镇土地使用税等)。

　　(二)按照税法规定计算应代扣代缴职工(含长期聘用人员)的个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

　　按照税法规定计算应代扣代缴支付给职工(含长期聘用人员)以外人员劳务费的个人所得税，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科目，贷记本科目(应交个人所得税)。

　　(三)发生企业所得税纳税义务的，按照税法规定计算的应交所得税额，借记“所得税费用”科目，贷记本科目(单位应交所得税)。

　　(四)单位实际交纳上述各种税费时，借记本科目(应交城市维护建设税、应交教育费附加、应交地方教育费附加、应交车船税、应交房产税、应交城镇土地使用税、应交个人所得税、单位应交所得税等)，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。

　　1、发生城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等纳税义务的，按照税法规定计算的应缴税费金额

　　财务会计

　　借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用

　　　　贷：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税等

　　不涉及预算会计业务

　　2、按照税法规定计算应代扣代缴职工（含长期聘用人员）的个人所得税

　　财务会计

　　借：应付职工薪酬

　　　　贷：其他应交税费——应交个人所得税

　　3、按照税法规定计算应代扣代缴支付给职工（含长期聘用人员）以外人员劳务费的个人所得税

　　财务会计

　　借：业务活动费用/单位管理费用

　　　　贷：其他应交税费——应交个人所得税

　　不涉及预算会计业务

　　4、发生企业所得税纳税义务的，按照税法规定计算的应交所得税额

　　财务会计

　　借：所得税费用

　　　贷：其他应交税费——单位应交所得税

　　不涉及预算会计业务

　　5、单位实际交纳上述各种税费时

　　财务会计

　　借：其他应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加/应交地方教育费附加/应交车船税/应交房产税/应交城镇土地使用税/应交个人所得税/单位应交所得税

　　　　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款

　　预算会计

　　注意不同的税种预算会计业务不同

　　（1)交纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税时

　　借：事业支出/经营支出

　　　　贷：资金结存

　　（2）交纳代扣代缴个税时

　　借：行政支出/事业支出/经营支出

　　　　贷：财政拨款预算收入/资金结存

　　（3）交纳单位所得税时

　　借：非财政拨款结余

　　　　贷：资金结存