2022年初级会计职称《初级会计实务》每日一练
1.2020年1月2日，C公司从A公司购入一批价款为200万元，增值税税率为13%的产品，并已验收入库。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。该企业在2020年1月21日付清货款，假定计算现金折扣时考虑增值税。该企业应享受的现金折扣的金额应为( )万元。
A.2.26
B.2
C.2.24
D.2.7
2.增值税一般纳税人发生的下列事项中，不需要视同销售确认增值税销项税额的是( )。
A.将自产产品用于自建厂房
B.将自产产品用于对外投资
C.将外购的生产用原材料用于对外捐赠
D.将自产产品用于职工个人福利
3.对于一般纳税人来说，下列业务不需要视同销售确认增值税销项税额的是( )。
A.将外购的原材料用于对外捐赠
B.将自产产品用于集体福利
C.将自产产品用于在建工程
D.将自产产品用于个人消费
4.甲企业结算本月车间管理人员的工资共750000元，代扣该部门职工个人所得税35000元，实发工资715000元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。
A.借：制造费用 750000
贷：应付职工薪酬——工资 750000
B.借：应付职工薪酬 35000
贷：应交税费——应交个人所得税 35000
C.借：其他应付款 35000
贷：应交税费——应交个人所得税 35000
D.借：应付职工薪酬 715000
贷：银行存款 715000
5.A企业本月车间管理人员的工资共计830000元，需代扣职工个人所得税37000元，实发工资793000元，下列该企业会计处理中，不正确的是( )。
A.借：应付职工薪酬 793000
贷：银行存款 793000
B.借：制造费用 830000
贷：应付职工薪酬——工资 830000
C.借：应付职工薪酬 37000
贷：应交税费——应交个人所得税 37000
D.借：制造费用 37000
贷：应交税费——应交个人所得税 37000
1.【答案】A。解析：计算现金折扣时考虑增值税，20天内付款，应按价款和增值税的1%享受现金折扣。应享受的现金折扣=200×(1+13)×1%=2.26(万元)。
2.【答案】A。解析：自产产品用于职工福利、对外投资和外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税销项税额。在建工程(例如构建机器设备生产经营固定资产)领用自产产品，会计上按成本结转，税法上不确认销项税额，会计分录为：借：在建工程，贷：库存商品。
3【答案】C。解析：自产产品用于集体福利、个人消费和外购材料用于对外捐赠应视同销售。将自产产品用于在建工程，不视同销售，在会计上应按成本结转，税法上不确认销项税额，会计分录为：借：在建工程，贷：库存商品。
4.【答案】C。解析：车间管理人员工资应计入“制造费用”科目，计提车间管理人员工资应借记“制造费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;代扣代缴个人所得税时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费———应交个人所得税”科目;实际发放工资时，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目。
5.【答案】D。解析：车间管理人员工资应通过“制造费用”科目核算，借记“制造费用”，贷记“应付职工薪酬”;职工负担的个人所得税应从应付职工薪酬中扣，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费———应交个人所得税”;实际发放工资时，按实发金额借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。